同花顺手机炒股2018年个人所得税改革方案个人所得税特别附加扣除落地暂行办法(下)

二。实施中可能出现的问题

由于我国刚刚实施综合所得税,在制定个人税收减免政策方面经验不多,基础设施建设水平和征收方式仍然有限,因此,从我国的实际情况出发,按照简单易行、切实可行的原则制定了相关标准。虽然减税效果显著,扣除简单易行,达到了预期的政策效果,但从税制完善和实际征管的角度来看,仍存在一些不足,需要根据实际情况不断完善。

首先,扣除标准配额占多数,这与实际情况大相径庭。《暂行办法》配方的主要原理简单易行,有效减轻了负担。因此,标准的制定主要采用定额标准,即无论实际金额是多少,都采用统一的扣除标准进行扣除。虽然这一标准简单易行,但不符合税收负担能力原则。

这一问题在特殊的额外扣除中很常见,如赡养老人的支出、住房租金支出炒股和住房利息支出。关于养老费用的扣除,《暂行办法》规定,独生子女养老金税前扣除额为每年2.4万元。纳税人为非独生子女的,应当与其兄弟姐妹分享每年24000元(每月2000元)的扣除额,每个纳税人分享的最高扣除额不得超过每年12000元(每月1000元)。然而,不考虑非独生子女和兄弟姐妹意外死亡的情况。

就住房贷款的利息支付而言,可能会出现夫妇纳税人拥有两套首套住房,并在结婚前分别偿还贷款利息的情况。根据规定,婚前两人可以分别扣除第一套住房的贷款利息,婚后只能享受第一套住房的贷款利息扣除,只能由一人扣除。这导致了婚前和婚后扣除额的巨大差异,这可能导致“假离婚”和推迟结婚。相反,它不利于家庭的稳定和生育率的提高。

第二,纳税地点之间可能存在冲突,导致个人所得税纳税地点和扣除地点不匹配。例如,支持老年人及其子女教育的费用发生在纳税人的惯常居住地。房租、大病医疗和最终纳税申报的费用在纳税人工作的地方。纳税人还可以获得特许权使用费、劳动报酬等。第三,这可能导致纳税人在许多地方提前缴纳个人所得税。

纳税人年终结算个人所得税时,如果发生个人所得税退税,退税费用从哪里来,这个问题很难确定。如果不同地区采用这种分配方式,可能会导致实际纳税地点承担扣除地点的成本,导致地方财政收支不匹配。在核实扣除的真实性时,税务机关在获取信息和部门协调方面也可能面临巨大阻力炒股。

三,未来的改进方向

个人所得税制度改革的推进和税制的完善还有很长的路要走。我们认为,结合我国的实际情况,今后可以进一步改进以下几个方面:

一是进一步完善扣款标准的制定,从统一定额标准向事实扣款转变,按一定比例扣款,结合最高扣款限额、最高收入扣款比例限额等不同标准,采取灵活多样的扣款方式。

二是进一步改善减税优惠在亲属和纳税人之间的分配。随着民政、公安、商业银行等不同部门提供的信息越来越全面和完善

现阶段,我国的个人所得税已初步呈现家庭纳税的性质,如扣除子女教育费、扣除抵押贷款利息等,但在养老方面,仍属个人税前扣除。根据《暂行规定》,丈夫和妻子只有在为父母退休负责时,才能获得支持老年人的特别额外扣除。如果夫妻中只有一方有工作收入并实际承担父母双方的养老金,但法律只允许他们在缴纳个人所得税时抵消父母的养老金开支,而不允许他们抵消另一方的养老金开支,这不仅不合理,而且可能导致家庭内部的冲突,不利于和谐社会的假设。因此,我国应逐步建立以家庭为单位纳税的个人所得税制度。我们可以首先考虑将赡养费扣除的范围扩大至夫妻双方的父母。

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